РАЗЪЯСНЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ от 02.03.1998 № 02-27/94
<ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОПЛАТЫ ЗА МЕЖДУГОРОДНИЕ ПЕРЕГОВОРЫ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 2 марта 1998 г. № 02-27/94
На Ваше письмо от 17.02.98 № 3 Государственная налоговая инспекция по Самарской области сообщает.
1. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 28.12.94 № 173, полученную ПКФ "Полюс" оплату за междугородние переговоры следует отражать по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", следовательно, не учитывать при налогообложении прибыли.
2. В соответствии с п.68 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 26.12.94 № 170 (в ред. Приказов Минфина РФ от 19.12.1995 № 130, от 28.11.96 № 101, от 03.02.97 № 8) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на финансовые результаты у организации.
3. По истечении общего срока исковой давности дебиторская задолженность, возникшая в 1994 году, списывается в дебет счета 80 "Прибыли и убытки" на основании акта инвентаризации расчетов (п.3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49). Согласно п.15 Положения о составе затрат, убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, включается во внереализационные расходы с уменьшением налогооблагаемой прибыли, включая сумму НДС, начисленную по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Для сведения сообщаем, что на обязательства, возникшие после 01.01.95 распространяются положения Указа Президента РФ от 20.12.94 № 2204 и Постановления Правительства РФ от 18.08.95 № 817.
Первый заместитель
начальника инспекции -
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А.ЗУБКОВА
ПРОИЗВОДСТВЕННО-КОММЕРЧЕСКАЯ ФИРМА
"ПОЛЮС"
В ГосНИ по Самарской области
1. Согласно дополнительному соглашению к договору Междугородная телефонная станция разрешает ПКФ "Полюс" передавать свои права в части пользования телефонными номерами, принадлежащими ПКФ "Полюс" в соответствии с дог. с ГТС г. Самары, для ведения междугородних переговоров юридическим лицам, не имеющим своих телефонных номеров и находящихся с ПКФ "Полюс" по одному и тому же адресу.
В настоящее время на всю сумму выставленных МТС счетов за междугородние переговоры ПКФ "Полюс" на основании договоров выставляет счета юридическим лицам, не имеющим своих телефонных номеров и находящихся с ПКФ "Полюс" по одному и тому же адресу.
Просим разъяснить, является полученная ПКФ "Полюс" оплата за междугородние переговоры внереализационным доходом или суммы платежей должны проводиться по кредиту сч.46, если другая деятельность в ПКФ "Полюс" отсутствует, а предоставление телефонных номеров для ведения междугородних переговоров другим юридическим лицам не входить в перечень основных видов деятельности, определенных в Уставе.
2. В декабре 1994 г. и в 1995 г. ПКФ "Полюс" была начислена заработная плата, отчисления во внебюджетные фонд, которые были включены в состав затрат в соответствующие периоды. Заработная плата за эти периоды выплачена не была из-за отсутствия денег на расчетном счету, а затем закрытия филиалов СВКБ (новый банк требовал подтверждения перечисления подоходного налога и удержаний в Пенсионный фонд). Сотрудники, которым начислялась заработная плата из ПКФ "Полюс" уволились и разыскать их невозможно.
Просим разъяснить, должна ли быть сторнирована с затрат заработная плата и начисления в фонды, в какие сроки, на основании каких документов.
3. Просим разъяснить порядок списания дебиторской задолженности, возникшей в июле 1994 г., и порядок исчисления НДС у организации - кредитора. Учет реализации продукции (работ, услуг) осуществляется по мере ее оплаты.
