Законодательство
Самарской области

Самарская область

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ от 26.02.1999 № 20-18/88
<ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ>

Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено






ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

от 26 февраля 1999 г. № 20-18/88

Направляем ответы на вопросы, полученные от плательщиков письменно и на семинарах, проводимых с участием налоговой инспекции:

Вопрос 1. Если продукция отгружена до 31 января 1999 года, а оплата производится в феврале, начисляется ли налог с продаж?
Ответ: Если товары, работы, услуги отгружены, оказаны покупателю и выставлены счета на их оплату до введения налога с продаж, то стоимость этих товаров, работ, услуг налогом не облагается. По-другому говоря, дебиторская задолженность за реализованные товары, работы и услуги, образовавшаяся до 31 января 1999 г., налогом с продаж не облагается.

Вопрос 2. Как отражается налог с продаж в первичных документах (накладных, счетах-фактурах), являющихся основанием для оплаты, если поставщик не знает, каким способом будет произведен расчет по этим документам?
Ответ: В договоре купли - продажи следует отразить порядок расчета (безналичным или наличным путем) или предусмотреть пункт, в соответствии с которым при оплате наличными средствами будет дополнительно начислен налог с продаж со стоимости реализованных товаров за наличный расчет.
Если в первичных документах первоначально не предусматривалось начисление налога, предполагая, что оплата произойдет безналичным путем, а фактически часть задолженности оплачена наличными, то в этом случае должен быть доначислен налог с продаж и отражен в дополнительно выписанном счете-фактуре (накладной), если это необходимо покупателю, и подтвержден приходным ордером.

Вопрос 3. Если товар учитывается по продажным ценам, при расчете реализованного наложения включается налог с продаж или нет?
Ответ: Если товар учитывается по продажным ценам, то при расчете реализованного наложения (валового дохода от реализации товаров по среднему проценту) начисленный налог с продаж не учитывается.

Вопрос 4. За проживающих в гостинице граждан платят юридические лица как за услуги и проживание, так и за питание в баре. Оплата идет по безналичному расчету согласно выписанным счетам-фактурам. Облагаются ли такие услуги налогом с продаж?
Ответ: Облагаемой базой по налогу с продаж является стоимость реализованных товаров, работ, услуг за наличный расчет.
Поэтому, если оплата за оказанные услуги производится безналичным путем, такие услуги налогом с продаж не облагаются.

Вопрос 5. При возврате покупателем товара из кассы возвращается стоимость с у четом налога с продаж?
Ответ: Покупателю возвращается вся стоимость товара, в том числе и налог с продаж. Схема корреспонденции счетов по учету операций, связанных с возвратом населением товаров, отражена в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждено письмом Роскомторга от 10.07.96 г. № 1-794/32-5).

Вопрос 6. Как отражается в счете-фактуре налог с продаж?
Ответ: Налог с продаж в счете-фактуре отражается отдельной строкой.

Вопрос 7. Как рассчитать НДС к возмещению от стоимости приобретенных товаров с учетом налога с продаж?
Ответ: Налог на добавленную стоимость возмещается только в сумме, указанной в счете-фактуре, поэтому расчетным путем от стоимости товара с учетом налога с продаж НДС, подлежащий возмещению, определить нельзя. Для этого в первую очередь необходимо из стоимости товара выделить налог с продаж и от полученной суммы рассчитать НДС. Например, получен счет - фактура на табачные изделия:

в рублях
   ----------T------------T----------T----------T------------¬

¦ ¦ Стоимость ¦ Акциз ¦ НДС ¦ Итого ¦
+---------+------------+----------+----------+------------+
¦ Табачные¦ 10 ¦ 5 ¦ 3 ¦ 18 ¦
¦ изделия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НСП 5%¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ ИТОГО: ¦ ¦ ¦ ¦ 19 руб¦
L---------+------------+----------+----------+-------------


Приходуем товар на покупную стоимость Д 41-1 К-60 - 16 руб.
Отражен НДС на поступившие товары в оптовой торговле:
Д19 К-60 - 3 руб.

Вопрос 8. Если предприятие зарегистрировано в Октябрьском районе, а торговые точки находятся в Кировском, Ленинском и других районах города Самары, необходимо ли вставать на налоговый учет по налогу с продаж (далее НСП) во всех районах города.
Ответ: Город Самара - единое муниципальное образование с единым городским бюджетом.
Районы города Самары не являются муниципальными образованиями, поэтому в данном конкретном случае допустимо перечислять налог с продаж по месту регистрации головного предприятия. Если структурные подразделения находятся в другом муниципальном образовании, то в соответствии со статьей 2 Закона Самарской области "О налоге с продаж" головное предприятие (предприниматель) должно встать на налоговый учет по уплате налога по месту нахождения структурного подразделения и перечислять налог в соответствующий бюджет.

Вопрос 9. Если сдают товар на реализацию по договорам комиссии или поручения, кто является плательщиком НСП - комиссионер или комитент, что является налогооблагаемой базой?
Ответ: При реализации товара по договорам комиссии или поручения плательщиком налога с продаж является комиссионер, т. к. у него проходят наличные обороты. НСП начисляется на всю стоимость товара, реализованного за наличный расчет.

Вопрос 10. Каков порядок отражения в учете операций поступления и реализации товаров в розничной торговле с учетом введения налога с продаж, когда учет товаров ведется по продажным ценам?
Ответ: Министерство по налогам и сборам не является законодательным органом по ведению бухгалтерского учета, поэтому нижеперечисленные проводки носят рекомендательный характер:

в руб.
   -------------------------------T------------------------T-------¬

¦Содержание операций ¦Бухгалтерские проводки ¦ Сумма ¦
+------------------------------+---------T--------------+-------+
¦ ¦Д-т ¦ К-т ¦ ¦
+------------------------------+---------+--------------+-------+
¦1 ¦2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------------------------+---------+--------------+-------+
¦ Учет в розничной сети по продажным ценам ¦ ¦
+------------------------------T---------T--------------+-------+
¦1. Оприходованы товары ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦а) на покупную стоимость ¦41 ¦60 ¦100 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦б) на разность между стоимо- ¦41 ¦42 ¦ 30 ¦
¦стью товаров по учетным ¦ ¦ ¦ ¦
¦(продажным) и покупным ценам ¦ ¦ ¦ ¦
¦(торговая надбавка) - 30% ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в) на сумму налога с продаж ¦41 ¦ 42/субсчет ¦ 6,5 ¦
¦НСП исходя из продажной ¦ ¦ НСП ¦ ¦
¦цены товара и ставки ¦ ¦ ¦ ¦
¦5%(130х5%):100% ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+---------+--------------+-------+
¦2. Поступила в кассу выручка ¦ 50 ¦ 46 ¦136,5 ¦
¦за реализованные товары ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+---------+--------------+-------+
¦3. Списаны реализованные то- ¦ 46 ¦ 41 ¦136,5 ¦
¦вары ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+---------+--------------+-------+
¦4. Сторнируется сумма реали- ¦ 46 ¦ 42 ¦ -30 ¦
¦зованных торговых ¦ ¦ ¦ ¦
¦надбавок ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+---------+--------------+-------+
¦5. Сторнируется сумма налога ¦ 46 ¦42/субсчет ¦ -6,5 ¦
¦с продаж по проданным това- ¦ ¦ НСП ¦ ¦
¦рам ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+---------+--------------+-------+
¦6. Начисляются налоги: ¦ ¦ ¦ ¦
¦при условии, что все ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализовано: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- НДС [(36,5-6,5)х16,67%]:100%¦ 46 ¦ 68НДС ¦ 5 ¦
¦- НСП [(136,5х4,76%):100%] ¦ 46 ¦ 68НСП ¦ 6,5 ¦
+------------------------------+---------+--------------+-------+
¦7.Уплачены налоги в бюджет: ¦ ¦ ¦ ¦
¦НДС ¦68/НДС ¦ 51 ¦ 5,0 ¦
¦НСП ¦68/НСП ¦ 51 ¦ 6,5 ¦
L------------------------------+---------+--------------+--------


Вопрос 11. Облагаются ли НСП полученные предприятием наличными авансовые платежи?
Ответ: В соответствии со статьей 5 Закона Самарской области "О налоге с продаж" налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг). Полученные авансовые платежи в счет предстоящих поставок или выполнения работ (услуг) будут облагаться налогом с продаж по мере реализации товаров и выполнения работ (услуг).

Вопрос 12. Облагается ли налогом с продаж игорный бизнес?
Ответ: В соответствии со статьей 2 Федерального закона Российской Федерации от 31.07.98 г. № 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" и разъяснениями ГНС от 22.10.98 г. № 28-2-03/08 под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.
Исходя из этого игорные заведения в части осуществления ими игорного бизнеса в настоящее время не являются плательщиками налогов, объектом налогообложения которых является объем реализации продукции (работ, услуг), в том числе налога с продаж.
При осуществлении игорным заведением других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет от этих видов деятельности и уплачивать налог с продаж в общеустановленном порядке.

Вопрос 13. Облагается ли НСП реализация скоросшивателей, папок для бумаг?
Ответ: Согласно статье 4 Закона Самарской области "О налоге с продаж" не облагается налогом стоимость принадлежностей канцелярских и школьно-письменных. Скоросшиватели и папки для бумаг по Классификатору продукции, утвержденному постановлением Госстандарта России от 30.12.93 г. № 301, не относятся к принадлежностям канцелярским и школьно-письменным.

Вопрос 14. Облагается ли налогом с продаж реализация ценных бумаг?
Ответ: В соответствии со статьей 4 вышеназванного Закона не является объектом налогообложения стоимость ценных бумаг, следовательно, их реализация налогом с продаж не облагается.

Вопрос 15. Каков порядок начисления налога с продаж организациями общественного питания и по какой ставке?
Ответ: Услуги общественного питания по изготовлению блюд облагаются налогом по ставке 5%. Если предприятия общественного питания занимаются реализацией продовольственных товаров через буфеты, стоимость этих товаров облагается налогом с продаж по ставке 3% за исключением товаров, не облагаемых налогом.

Вопрос 16. Входит ли в налоговую базу для исчисления НСП налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины, суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры.
Ответ: Налоговой базой для исчисления НСП согласно статье 5 Закона "О налоге с продаж на территории Самарской области" является стоимость реализованных товаров с учетом НДС и акцизами для подакцизных товаров. Налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины и т. п. не вошли в налогооблагаемую базу.

Вопрос 17. Будут ли начисляться пени за несвоевременное перечисление в бюджет НСП, если розничная торговля проводилась в выходные и праздничные дни, когда банки не работали?
Ответ: Перечисление налога с продаж производится на следующий рабочий день после реализации товаров, работ и оказания услуг, поэтому пени за выходные и праздничные дни не начисляются.

Вопрос 18. Облагаются ли услуги врача в салоне оптики?
Ответ: Согласно статье 4 Закона о налоге с продаж платные медицинские услуги (в т.ч. услуги врача - окулиста) НСП не облагаются.

Вопрос 19. Платят ли НСП общественные организации инвалидов?
Ответ: При реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по Закону налогом с продаж, общественные организации инвалидов начисляют налог в общеустановленном порядке.

Вопрос 20. В какие сроки уплачивают НСП предприниматели?
Ответ: Предприниматели уплачивают НСП в те же сроки, что и юридические лица в соответствии со статьей 8 Закона о налоге с продаж.

Вопрос 21. Предприятие в обмен на изобретение (имеется патент) продает физическому лицу принадлежащую предприятию квартиру. Облагается ли данная сделка НСП?
Ответ: Учитывая, что предприятие передает объект недвижимости, который по Закону не облагается налогом с продаж, такая сделка не приравнивается к наличным расчетам и налогом с продаж не облагается.

Вопрос 22. Облагаются ли налогом с продаж кондитерские изделия импортного производства, специи отечественного производства?
Ответ: Облагаются НСП по ставке 3%.

Вопрос 23. Начисляется ли налог с продаж при вексельной форме оплаты?
Ответ: Реализация ценных бумаг, в т. ч. векселя, не облагается налогом с продаж, поэтому при вексельной форме оплаты налог с продаж не начисляется.

Вопрос 24. Работники предприятия вносят наличные средства за путевку, полученную за счет средств фонда социального страхования. Начисляется ли налог с продаж?
Ответ: В данном случае отсутствует налогооблагаемая база, т. к. работник оплачивает не реализацию туристических услуг, а дополнительно возмещает взносы фонду социального страхования.
Если путевки учитываются за балансом, приводим рекомендуемые проводки: Счет 006 - приход на сумму, указанную в путевках, и расход на ту же сумму при выдаче путевок, Д-т сч.50 К. сч.69 на сумму частичной оплаты сотрудниками в кассу предприятия.

Вопрос 25. Организация занимается услугами по изготовлению рекламы. Входит ли налог на рекламу в налогооблагаемую базу по налогу с продаж?
Ответ: Налог на рекламу не включается в стоимость реализованных услуг, облагаемых НСП.

Вопрос 26. Относятся ли к продовольственным товарам зерно, кормовые смеси, комбикорма?
Ответ: Указанные товары не относятся к продовольственным товарам, поэтому облагаются налогом по ставке 5%.

Вопрос 27. Услуги "Интернет" относятся к услугам связи?
Ответ: В соответствии с Общероссийским классификатором экономической деятельности, продукции и услуг (утверждено Госстандартом РФ постановлением от 6.08.93 № 17) услуги "Интернет" не отнесены к услугам связи.

Зам. руководителя инспекции -
гос. советник налоговой
службы III ранга
Г.В.ЗАДЫХИН


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru