Законодательство
Самарской области

Самарская область

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







РАЗЪЯСНЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ от 28.07.1999 № 20-18/370
<О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ>

Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено






УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 28 июля 1999 г. № 20-18/370

Направляем Уточненные методические рекомендации "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж".
Методические рекомендации разработаны на основании Закона РФ от 27.12.98 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений, Законов Самарской области от 14.01.1999 № 3-ГД "О налоге с продаж на территории Самарской области" и от 11.06.1999 № 20-ГД "О внесении изменений и дополнений в Закон Самарской области "О налоге с продаж на территории Самарской области".

1. Плательщики налога

1.1. Плательщиками налога с продаж (далее по тексту - налогоплательщики) являются расположенные и осуществляющие реализацию товаров, оказание услуг, выполнение работ за наличный расчет на территории Самарской области:
- юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;
- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащих регистрации в этом качестве в соответствии с законодательство Российской Федерации (в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и иные физические лица, занимающиеся деятельностью, не отнесенной гражданским законодательством к предпринимательской).
1.2. При реализации товаров (работ, услуг) структурными подразделениями, не обладающими правами юридического лица, не имеющими отдельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога является головное предприятие в бюджет по месту нахождения и осуществления деятельности этих структурных подразделений.
Индивидуальные предприниматели, имеющие постоянные торговые точки не по месту своей регистрации, уплачивают налог с продаж по месту осуществления предпринимательской деятельности.
1.3. Местом реализации товаров, работ, услуг признается место фактического осуществления деятельности (место продажи товаров, отгрузки продукции, работ, услуг), место получения наличных или приравненных к ним средств.
1.4. Не являются плательщиками налога с продаж:
- юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 № 222-ФЗ "О упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, уплачивают налог в общеустановленном порядке.

2. Объект налогообложения

2.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, кроме товаров (работ, услуг), перечисленных в разделе 3 настоящей инструкции.
2.2. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, векселей, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
2.3. Стоимость, реализуемых за наличный расчет и не включенных в перечень льготируемых товаров, основных средств, материалов и других прочих активов, отражаемая на счетах 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов", является объектом налогообложения.
2.4. Товарообменные операции между предприятиями, расчеты предпринимателей с поставщиками товаров (работ, услуг) путем перечисления средств со счетов в банках, открытых в целях осуществления предпринимательской деятельности, не относятся к наличным расчетам и не облагаются налогом с продаж.
2.5. Внесение наличных средств за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги непосредственно на расчетный счет продавца через учреждения банков является наличным расчетом и облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке.
2.6. Стоимость реализуемых предметов залога товаров, реализуемых в счет погашения задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды, облагаются налогом в общеустановленном порядке.
2.7. Налог с продаж взимается при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет при каждой сделке независимо от количества перепродавцов этих товаров (работ, услуг).
2.8. Стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет в рамках совместной деятельности, подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке.
2.9. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством векселей, если вексель передан в оплату товаров, работ, услуг физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем.
При расчетах векселем за товары (работы, услуги) между юридическими лицами налог с продаж не начисляется.
2.10. При продаже векселя налог с продаж начисляется в случае, если сделка осуществляется за наличный расчет, независимо от того, кто покупает вексель - юридическое или физическое лицо.
2.11. При реализации товаров объектом налогообложения является стоимость реализованных товаров за наличный расчет как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

3. Перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых
налогом с продаж

3.1. Не являются объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, продуктов детского и диабетического питания, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, масла животного, мяса и мясопродуктов и море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных согласно приложению № 1), муки, яиц, овощей, свежих и консервов овощных, макаронных изделий по перечню, определяемому в соответствии с Общероссийским Классификатором продукции (ОК 005-93) ОКП, утвержденному постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 30. От налога с продаж подлежат освобождению товары продовольственной группы как отечественного, так и импортного производства. Коды продуктов питания, необлагаемых налогом, приведены в приложении 2;
- детской одежды и обуви (согласно приложения № 3);
- лекарственных средств, продукции медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий; очковой оптики и услуг по изготовлению и ремонту корригирующих очков (по цене до трех минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством РФ), услуг по изготовлению лекарств в фармацевтических (аптечных) организациях по перечню, определяемому в соответствии с ОКП и приложением 4. Льгота предоставляется по лекарственным средствам и продукции медицинского назначения как отечественного, так и зарубежного производства;
- жилищно - коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
Перечень жилищно - коммунальных услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163 (с изменениями и дополнениями), прилагается (приложение 5);
- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, музеи, концертные организации и коллективы, клубные учреждения (включая сельские), библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительных и спортивных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг (кроме векселей);
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), услуг по перевозке пассажиров пригородным сообщением, речным, железнодорожным, а также автомобильным и авиационным транспортом по территории Самарской области;
- услуг, предоставленных кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний, реализации предметов культа и религиозного назначения религиозными организациями;
- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями всех форм собственности:
- принадлежностей канцелярских и школьно - письменных; (Согласно приложению № 6);
- путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся на территории Российской Федерации, (действует с 29.06.1999);
- платных медицинских услуг для населения;
- технических средств, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики и реабилитации инвалидов;
- продукции собственного производства предприятий общественного питания, за исключением продукции, производимой в ресторанах и барах (действует с 29.06.1999);
- мыла, шампуней и моющих средств, кроме ввозимых на территорию Российской Федерации;
- мебели (по цене до 30 минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации);
- услуг общих отделений бань;
- твердого топлива, а также услуг по его погрузке и доставке населению, проживающему в частном секторе (действует с 29.06.1999);
- услуг почтовой связи;
- игрушек, за исключением электронных, с двигателем внутреннего сгорания, елочных украшений и гирлянд (действует с 29.06.1999);
- литературы для детей (действует с 29.06.1999).
3.2. При определении перечня услуг, освобождаемых от налога с продаж, использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции, услуг (ОК 004-93), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 06.08.1993 № 17.

4. Налоговая база

4.1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с налогом на добавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров.
4.2. Учитывая, что сумма налога на реализацию горюче - смазочных материалов, экспортные пошлины, а также суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам, учитываются в составе выручки от реализации продукции (стоимости товара), они включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога с продаж (действует с момента получения разъяснений ГНС РФ - 14.04.1999).
4.3. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и необлагаемых данным налогом.
4.4. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации за наличный расчет по ставке 5 процентов.

5. Ставки налога

5.1. Ставки налога с продаж устанавливаются в размерах 5 процентов налоговой базы (действует с 29.06.1999).

6. Порядок исчисления налога и представления расчетов

6.1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, на ставку налога). В ценнике и чеке налог отдельной строкой не выделяется. В счетах - фактурах, накладных, приходных ордерах налог с продаж выделяется отдельной строкой.
6.2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода расчетным путем:

стоимость реализованного
товара с учетом налога х Ставка налога в %
с продаж (т.р.)
_____________________________________________
100% + ставка налога в %

Для упрощения исчисления суммы налога стоимость реализованного товара с учетом налога с продаж умножают на расчетную ставку:
- при ставке 5% расчетная ставка 4,76% х [5%: (100%+5%)]
До внесения изменений в Закон по налогу с продаж при ставке 3% расчетная ставка 2,91%, при ставке 2% - 1,96%
6.3. В целях контроля за правильностью уплаты налога плательщик обязан вести учет продажи товаров за наличный расчет, оказания услуг или выполнения работ с использованием контрольно - кассовых машин в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
6.4. Предприниматели, которым по действующему законодательству разрешено осуществлять торговлю без применения ККМ, в обязательным порядке должны вести книгу доходов и расходов с выделением стоимости реализованных товаров (работ, услуг) необлагаемых или облагаемых по различным ставкам и суммы налога с продаж.
6.5. Предприятия и предприниматели, использующие бланки строгой отчетности, разрешенные к применению Минфином РФ, отдельной строкой выделяют сумму начисленного налога.
6.6. Плательщики, осуществляющие реализацию товаров без предъявления к оплате покупателю этого товара соответствующей суммы налога с продаж, доначисленную сумму налога уплачивают за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
6.7. Датой совершения оборота при расчетах наличными считается день поступления выручки за товары (работы, услуги) в кассу. При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) днем совершения оборота является день передачи товара.
6.8. Товары (работы, услуги), отгруженные и выполненные, но не оплаченные на день введения налога с продаж, налогом не облагаются. По товарам (работам, услугам), по которым получены наличными авансовые платежи до введения налога с продаж в счет предстоящих поставок или выполнения работы, услуг облагаются налогом с продаж по мере реализации товаров и выполнения работ (услуг).
6.9. В случае, если форма расчетов на момент заполнения отгрузочных документов не определена, в счете - фактуре делается мемориальная запись: "При оплате наличными стоимость отгруженного товара увеличивается на налог с продаж".
6.10. Налогоплательщики, в т.ч. предприниматели, ежеквартально представляют в органы Государственной налоговой инспекции налоговые декларации по налогу за каждый квартал в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности, по форме, указанной в приложении № 7 к настоящей инструкции.
Суммы налога с продаж, исчисленные плательщиками по представленным декларациям за минусом сумм, уплаченных в течение квартала в установленные сроки, вносятся ими в бюджет не позднее срока представления декларации в налоговый орган.
Предприятия, в состав которых входят обособленные структурные подразделения (филиалы, представительства), представляют декларацию по налогу как в целом по предприятию по месту своего нахождения с выделением налога по каждому структурному подразделению, так и по месту нахождения обособленных структурных подразделений. Сумма налога определяется от фактической стоимости реализации товаров (работ, услуг) по каждому подразделению.
При этом указанные предприятия встают на налоговый учет по месту нахождения каждого подразделения.
Аналогичный порядок представления расчетов у предпринимателей, имеющих постоянные торговые точки (другие подразделения) не по месту своей регистрации.
6.11. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
6.12. В случаях, если согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, плательщиком налога с продаж является комиссионер, исходя из полной стоимости товара с учетом комиссионного вознаграждения. В этом случае комитент налог не уплачивает.
В случаях, если согласно условиям договора комиссии, комиссионер не участвует в расчетах за товар, оказывает посреднические услуги и фактическая реализация товаров производится комитентом, то налог с продаж уплачивается комитентом со стоимости реализованного товара и комиссионером со стоимости оказанных услуг за наличный расчет.
6.13. Если цена на товар, реализуемый в упаковке установлена с учетом стоимости упаковки, налог с продаж исчисляется с цены, включающей в себя стоимость упаковки. Налог с продаж не исчисляется с цены залоговой тары.
6.14. При возврате покупателями в установленном порядке продукции, товаров, проездных билетов, либо возмещения заказчиком стоимости работ и услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж, покупателям (заказчикам) стоимость товара (работ, услуг) возвращается с учетом налога с продаж. Возврат осуществляется за счет уменьшения предприятиями очередных платежей налога с продаж в бюджет.
6.15. Излишне взысканный с покупателей (заказчиков) налог с продаж подлежит перечислению в бюджет.
6.16. На предприятиях общественного питания, в которых стоимость реализации продукции собственного производства не освобождена от налога с продаж, налог включается в цену блюда или изделия в размере установленной ставки (-5%) к цене, сформированной по калькуляции, включая наценки и надбавки за обслуживание.

7. Налоговый период, порядок и сроки уплаты
и зачисления налога

7.1. Для налогоплательщиков, осуществляющих ежедневную инкассацию полученной денежной наличности и имеющих среднемесячную выручку до 50 тысяч рублей в месяц, налоговым периодом является календарный месяц. Налог уплачивается, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, в срок не позднее 5-го числа следующего месяца.
7.2. Для налогоплательщиков, осуществляющих ежедневную инкассацию полученной денежной наличности и имеющих среднемесячную выручку свыше 50 тыс. рублей, налоговым периодом являются первая и вторая половина месяца. Налог уплачивается два раза в месяц, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за первую половину месяца - не позднее 20-го числа текущего месяца, за вторую половину месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца.
7.3. Для налогоплательщиков, не осуществляющих ежедневную инкассацию, налоговым периодом является день, уплачивается налог ежедневно на следующий рабочий день.
7.4. Срок уплаты налога, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного.
7.5. Налог уплачивается наличным и безналичным путем через учреждения банков.
7.6. За обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, в соответствующий бюджет перечисляют юридические лица, их создавшие, в установленные сроки.
7.7. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в областной бюджет в размере 40% и местные бюджеты в размере 60% и направляются на социальные мероприятия и нужды малообеспеченных групп населения в соответствии с бюджетным законодательством Самарской области.
7.8. Перечисление налога производится плательщиком через учреждения банков одним платежным поручением (другим документом его заменяющим).
7.9. Распределение поступивших сумм по уровням бюджетов в соответствии с утвержденными нормативами производится налоговыми инспекциями, для чего открываются отдельные субсчета.
7.10. Перечисления налога с субсчета на счета соответствующих бюджетов осуществляются налоговыми инспекциями не реже одного раза в пять дней.

8. Порядок ведения бухгалтерского учета
по налогу с продаж

8.1. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом с продаж, предназначен счет 68 "Расчеты бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу с продаж".
Сумма налога, начисленная по установленной ставке, отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (товаров, работ, услуг)" и кредиту счета 68 субсчет "Налог с продаж".
8.2. В бухгалтерском учете покупателя суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения (в случае, когда использование этого имущества связано с процессом производства и реализации).
8.3. Предприятия и организации, ведущие учет товаров в продажных ценах (предприятия розничной торговли), оприходование товаров и реализацию их с налогом с продаж отражают в бухгалтерском учете следующим образом (проводки носят рекомендательный характер):

в рублях
   ------------------------------------T----------------------T-----¬

¦Содержание операций ¦Бухгалтерские проводки¦Сумма¦
¦ +----------T-----------+ ¦
¦ ¦Дебет ¦ Кредит ¦ ¦
+-----------------------------------+----------+-----------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----------------------------------+----------+-----------+-----+
¦1. Оприходованы товары: ¦ 41-2 ¦ 60 ¦ 100 ¦
¦а) на покупную стоимость ¦ ¦ ¦ ¦
¦б) их разность между стоимостью ¦ 41-2 ¦ 42-1 ¦ 30 ¦
¦товаров по учетным (продажным) ¦ ¦ 1 ¦ ¦
¦ценам и покупным ценам ¦ ¦ ¦ ¦
¦(торговая надбавка - 30%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦в) на сумму налога с продаж (НСП), ¦ 41-2 ¦ 42-3 ¦ 6,5 ¦
¦исходя из продажной цены товара и ¦ ¦субсчет НСП¦ ¦
¦ставка 5% (130х5%):100% ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+----------+-----------+-----+
¦2. Поступила в кассу выручка за ¦ 50 ¦ 46 ¦136,5¦
¦реализованные товары ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+----------+-----------+-----+
¦3. Списаны реализованные товары ¦ 46 ¦ 41-2 ¦136,5¦
+-----------------------------------+----------+-----------+-----+
¦4. Сторнируется сумма реализованных¦ 46 ¦ 42-1 ¦ -30 ¦
¦торговых надбавок ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+----------+-----------+-----+
¦5. Сторнируется сумма НСП по ¦ 46 ¦ 42-3 ¦ -6,5¦
¦проданным товарам ¦ ¦субсчет ¦ ¦
¦ ¦ ¦ "НСП" ¦ ¦
+-----------------------------------+----------+-----------+-----+
¦6. Начисляются налоги (в нашем ¦ ¦ ¦ ¦
¦примере все товары реализованы): ¦ ¦ ¦ ¦
¦- НДС [(36,5-6,5)х16,67%]: 100% ¦ 46 ¦68 субсчет ¦ 5 ¦
¦(ставка НДС условно - 20%) ¦ ¦ "НДС" ¦ ¦
¦- НСП [(136,5х4,76%): 100%] ¦ 46 ¦68 субсчет ¦ 6,5 ¦
¦ ¦ ¦"НСП" ¦ ¦
+-----------------------------------+----------+-----------+-----+
¦7. Уплачены налоги в бюджет: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- НДС ¦68 субсчет¦ 51 ¦ 5,0 ¦
¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦
¦- НСП ¦68 субсчет¦ 51 ¦ 6,5 ¦
¦ ¦ НСП ¦ ¦ ¦
L-----------------------------------+----------+-----------+------


По указанным предприятиям при расчете реализованного наложения налог с продаж исключается как из остатков по счету 41 "Товары в розничной торговле" на конец месяца, так и из стоимости реализованных товаров за месяц.
Пример расчета торговой наценки, относящейся к реализованным
товарам:

   -------T------------------------------------T-----------¬

¦№ ¦Показатель ¦Сумма (руб)¦
¦строки¦ ¦ ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 1 ¦Сальдо начальное субсчет 42-1. ¦ 9 200 ¦
¦ ¦"Торговая наценка" ¦ ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 2 ¦Дебетовый оборот субсчета 42-1 ¦ 3 000 ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 3 ¦Кредитовый оборот счета 42-1 ¦ 96 000 ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 4 ¦Предварительное сальдо счета 42-1 ¦102 200 ¦
¦ ¦(стр.1 - стр.2 + стр.3) ¦ ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 5 ¦Сальдо по счету 41-2 "Товары в ¦186 050 ¦
¦ ¦розничной торговле" на конец месяца ¦ ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 6 ¦Сальдо субсчета 42-3 "Налог с ¦ 5 951 ¦
¦ ¦продаж по поступившим товарам" ¦ ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 7 ¦Реализовано товаров за месяц ¦290 000 ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 8 ¦Налог с продаж от реализации товаров¦ 9 599 ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 9 ¦Сумма реализованных товаров и их ¦460 500 ¦
¦ ¦остатка на конец месяца без НСП ¦ ¦
¦ ¦(стр.5-стр.6+стр.7-стр.8) ¦ ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 10 ¦Средний процент торговой наценки ¦ 22,19 ¦
¦ ¦(стр.4:стр.9х 100%) ¦ ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 11 ¦Сумма торговой наценки на остаток ¦ 39 964 ¦
¦ ¦товаров [(стр.5-стр.6)х стр.10]:100%¦ ¦
+------+------------------------------------+-----------+
¦ 12 ¦Сумма реализованной торговой наценки¦ 62 236 ¦
¦ ¦(стр.4-стр.11) ¦ ¦
L------+------------------------------------+------------


8.4. На предприятиях оптовой торговли учет товаров осуществляется в оценке по покупной стоимости без НДС, делаются следующие бухгалтерские проводки:

в рублях
   ----T------------------------------T----------------------T------¬

¦ № ¦Содержание операций ¦Бухгалтерские проводки¦Сумма ¦
¦п/п¦ +----------T-----------+ ¦
¦ ¦ ¦Дебет ¦ Кредит ¦ ¦
+---+------------------------------+----------+-----------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+------------------------------+----------+-----------+------+
¦ 1 ¦Оприходован товар по учетной ¦ 41 ¦ 60 ¦83,33 ¦
¦ ¦стоимости без НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+----------+-----------+------+
¦ 2 ¦Налог на добавленную стоимость¦ 19 ¦ 60 ¦16,67 ¦
¦ ¦по приобретенным ценностям ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+----------+-----------+------+
¦ 3 ¦Товар оплачен ¦ 60 ¦ 51 ¦ 100 ¦
+---+------------------------------+----------+-----------+------+
¦ 4 ¦Формируется цена реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товара ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- цена покупки 83,33 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- торговая надбавка 25%-20,83 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- начисляется НДС (условно ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставка 20%): [(83,33+20,83)х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20%]:100%=20,83 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- начисляется НСП [(104,16+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20,83) х5%]: 100%=6,25 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- цена реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦104,16 +20,83 +6,25=131,24 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+----------+-----------+------+
¦ 5 ¦Товар реализован ¦ 62 ¦ 46 ¦131,24¦
+---+------------------------------+----------+-----------+------+
¦ 6 ¦Поступили деньги от покупателя¦ 50 ¦ 62 ¦131,24¦
+---+------------------------------+----------+-----------+------+
¦ 7 ¦Списывается покупная стоимость¦ 46 ¦ 41 ¦ 83,33¦
¦ ¦товара (без НДС) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+----------+-----------+------+
¦ 8 ¦Начислены налоги: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС (131,24-6,25)х16,67%]:100%¦ 46 ¦68/НДС ¦ 20,83¦
¦ ¦НСП (131,24 х 4,76%) : 100% ¦ 46 ¦68/НСП ¦ 6,25¦
L---+------------------------------+----------+-----------+-------


8.5. При реализации товаров со ставкой НДС в размере 10% или необлагаемых налогом (наличие льготы) производится отдельный расчет реализованного наложения по группам этих товаров.

9. Ответственность налогоплательщика и контроль
налоговых органов

9.1. Ответственность за правильность, своевременность уплаты налога и представления расчетов возлагается на налогоплательщиков.
9.2. За нарушение Закона "О налоге с продаж... " налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
9.3. Контроль за порядком исчисления, полнотой и своевременностью внесения налога в бюджет осуществляют органы Государственной налоговой инспекции по Самарской области в соответствии с их компетенцией.

10. Заключительные положения

С введением на территории Самарской области налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц", пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также признаются утратившими силу законодательные акты, которыми введены эти налоги и сборы.
Приложения с 1 по 7 на листах прилагаются.

Заместитель руководителя
Управления МНС по налогам
и сборам Самарской области
гос. советник налоговой
службы III ранга
Г.В.ЗАДЫХИН

Согласовано:
Юридический отдел
ГосНИ по Самарской области





Приложение № 1
К методическим рекомендациям по порядку
исчисления и учета налога с продаж

ДЕЛИКАТЕСНЫЕ ПРОДУКТЫ ПИТАНИЯ

1. Мясопродукты: вырезка, телятина, язык, колбасные изделия - сырокопченые в/с, сырокопченые полусухие в/с, сыровяленые, фаршированные в/с; копчености из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы, балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинина и говядина запеченные; консервы - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного.
2. Море- и рыбопродукты: икра осетровых и лососевых рыб; белорыбица, лосось балтийский, осетровые - белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь; семга, форель (кроме морской); спинка и теша нельмы х/к; кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши киты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтики лосося дальневосточного; мясо крабов и наборов отдельных конечностей, крабов варено - мороженных; лангустов.





Приложение № 2
к Инструкции "О порядке
исчисления и уплаты налога
с продаж"

Коды продуктов питания, не облагаемых налогом, согласно Классификатору продукции (ОК 005-93) ОКП:

ПРОДУКЦИЯ

- хлеб - под общим кодом 91 1300,91 1400
- хлебобулочные изделия (включая бараночные и сухарные) - общие коды 911500,911600,911700,911800.
- молоко - 922200
- молокопродукция (включая сухое молоко, консервы молочные, мороженое, кроме сыра) - 922230, 922240, 922250, 922260, 922270,922280,922290,922300,922400 (кроме 2470,2471,2472,2480 - 2482), 922700,9228011
- масло растительное - общий код 914100
- маргарин - общий код 914200, за исключением 914234
- крупа - общий код 929400
- сахар - коды с 91 1101 по 911105,91 1 108,91 1 109,911 121,91 1122, с 911130 по 911136
- соль - с 91901 1 по 919013,919220, с 919202 по 919204,919206,919209
- картофель - 973110
- масло животное - 922100
- мясо и мясопродукты и рыба и морепродукты за исключением деликатесных согласно приложения № 1
- мука - 929300
- овощи (свежие) - 973210, 973220, 973230, 973240, 973250, 973260, 973270, 973280, 973290
- макаронные изделия - под общим кодом - 1914900
- консервы овощные - под общими кодами 916100,916110,916130,916140,916160,916170 (за исключением 916172), 916180,916200,916210,916220,916230,916240.





Приложение № 3
к Инструкции "О порядке
исчисления и уплаты налога
с продаж"

ТАБЛИЦА ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ДЕТСКОЙ ОДЕЖДЫ И ОБУВИ,
СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ

   ----T--------------------------------T----T------T------¬

¦N№ ¦Группа товаров ¦Рост¦Обхват¦Обхват¦
¦п/п¦ ¦в см¦груди ¦шеи ¦
¦ ¦ ¦ ¦в см ¦в см ¦
+---+--------------------------------+----+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+--------------------------------+----+------+------+
¦ 1 ¦Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для девочек ¦164 ¦ 84 ¦ ¦
¦ ¦для мальчиков ¦170 ¦ 80 ¦ ¦
¦ ¦сорочки для мальчиков ¦170 ¦ 80 ¦ 36 ¦
¦ ¦Бельевые трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для девочек ¦164 ¦ 80 ¦ ¦
¦ ¦для мальчиков ¦170 ¦ 80 ¦ ¦
¦ ¦Чулочно - носочные изделия ¦ ¦ ¦длина ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стопы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦см 22 ¦
¦ ¦Прочие трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦перчатки, варежки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦шапки ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+----+------+------+
¦ 2 ¦Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Верхняя одежда и нательное белье¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для девочек ¦164 ¦ 84 ¦ ¦
¦ ¦для мальчиков ¦170 ¦ 80 ¦ ¦
¦ ¦сорочки для мальчиков ¦170 ¦ 80 ¦ 35 ¦
¦ ¦Школьная форма независимо ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от размеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Головные уборы ¦ ¦размер¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 54 ¦ ¦
+---+--------------------------------+----+------+------+
¦ 3 ¦Обувь (кроме спортивной) ¦22,5¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦<*> ¦ ¦ ¦
¦ ¦Обувь валяная ¦ 23 ¦ ¦ ¦
¦ ¦Обувь резиновая ¦ 22 ¦ ¦ ¦
L---+--------------------------------+----+------+-------


   --------------------------------

<*> Для организаций (предприятий), применяющих при изготовлении школьной обуви ГОСТ 11373-88 обувь "Размеры", предельным размером обуви является 24.





Приложение № 4
к Инструкции "О порядке
исчисления и уплаты налога
с продаж"

ПРОДУКЦИЯ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ И ПРЕДМЕТЫ
УХОДА ЗА БОЛЬНЫМИ

Бинты, тампоны хирургические, салфетки, средства перевязочные из нетканых материалов для ожоговых и других поражений. Вата медицинская. Грелка и пузыри для льда. Бумага (пергаментная, компрессная), горчичники. Жгуты кровоостанавливающие. Изделия медицинские, в т.ч. бинты медицинские эластичные, гипсовые, фиксирующие повязки. Калоприемники, мочеприемники мешочки - сборники. Клеенка подкладная и компрессная. Средства предохранения, в т.ч. презервативы, контрацептивы внутриматочные, барьерные. Кружка Эсмарха. Марля медицинская. Перчатки хирургические. Перчатки анатомические. Подкладные круги, подкладные судна, матрацы противопролежневые, простыни одноразовые.
Предметы ухода за больными из медицинского стекла, в т.ч. ванночки глазные и пипетки, лопатки глазные, банки кровоотсосные, стаканчики для приема лекарств. Пробки, крышки, колпачки для укупорки лекарственных средств и препаратов, пакеты, капсулы, этикетки, упаковки. Соски - пустышки. Соски молочные. Чулки и получулки, колготки эластичные медицинские лечебные, наколенники, голеностопы, налокотники, напаличники, стельки медицинские, супинаторы. Ампулы стеклянные для лекарственных средств. Банки, флаконы, бутылки и пробирки из медицинского стекла, в т.ч. бутылки для детского питания, флаконы - капельницы.
Инструменты медицинские, в т.ч. наборы инструментов, ножницы медицинские, пинцеты медицинские, скарификаторы, шпатели, зеркала. Пипеточные денаторы пластмассовые для аптек и лабораторий. Аптекарская посуда. Сосуды из медицинского стекла. Термометры медицинские и ванные. Тонометры, фонендоскопы. Трубки стеклянные. Шприцы медицинские, в т.ч. инсулиновые, иглы к ним, стерилизаторы, футляры для хранения инсулинового шприца. Устройства для взятия и переливания крови. Подгузники, прокладки и тампоны женские, абсорбенты, биологические активные добавки лечебного назначения, зонды, катетеры, суспензории, комплекты для сцеживания грудного молока. Костыли, трости, наконечники для них, накостыльники. Изделия из резины и ПВХ прочие для медицинских целей (спринцовки, кольца маточные, зубные, мозольные, трубка дренажная и другие). Подушка для кислорода, поильники, пояс для лечения радикулита.
Аппараты - глюкометры, аппараты слуховые, апликаторы магнитофорные и виброакустические, стимуляторы противоболевые.
Ингаляторы.





Приложение № 5
к методическим рекомендациям
"О порядке исчисления
и уплаты налога с продаж"

ПЕРЕЧЕНЬ
УСЛУГ, ОТНОСИМЫХ К ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНЫМ УСЛУГАМ В
СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ УСЛУГ
НАСЕЛЕНИЮ ОК 002-93, УТВЕРЖДЕННЫМ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
ГОССТАНДАРТА РФ ОТ 28.06.1993 № 163

   ---------------T--------------------------------------------------¬

¦Код по ¦ Наименование услуг ¦
¦классификатору¦ ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 040 000 ¦Жилищно - коммунальные услуги ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 041 100 ¦Жилищные услуги ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 041 101 ¦Предоставление жилой площади в домах ¦
¦ ¦государственного, общественного жилого фонда, ЖСК ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 000 ¦Коммунальные услуги ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 100 ¦Услуги по снабжению электрической и тепловой ¦
¦ ¦энергией ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 101 ¦Пользование электроэнергией ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 102 ¦Монтаж и ремонт внутридомовых электрических ¦
¦ ¦сетей, арматуры, систем отопления, горячего ¦
¦ ¦водоснабжения и вентиляции ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 103 ¦Электрификация и теплофикация домовладений, ¦
¦ ¦дачных гаражных кооперативов ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 104 ¦Установка (монтаж),наладка и ремонт приборов учета¦
¦ ¦электрической и тепловой энергии ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 200 ¦Услуги водоснабжения, канализации и центрального ¦
¦ ¦отопления ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 201 ¦Пользование водопроводом (без горячего ¦
¦ ¦водоснабжения) ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 202 ¦Пользование водопроводом (включая горячее ¦
¦ ¦водоснабжение) ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 203 ¦Перевозка (доставка) населению питьевой воды ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 204 ¦Установка и ремонт водоразборной арматуры ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 205 ¦Установка и ремонт приборов учета расхода воды ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 206 ¦Пользование центральным отоплением ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 207 ¦Пользование канализацией ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 208 ¦Ремонт и замена сантехнического оборудования ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 209 ¦Устройство систем водоснабжения, водоочистки и ¦
¦ ¦канализации ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 210 ¦Ремонт и обслуживание систем водоснабжения, ¦
¦ ¦водоочистки и канализации ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 211 ¦Выдача разрешений на подключение частного ¦
¦ ¦дома, коттеджа к водопроводной или ¦
¦ ¦канализационной сети ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 300 ¦Услуги газоснабжения ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 301 ¦Пользование сетевым газом ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 302 ¦Пользование сжиженным газом ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 400 ¦Прочие жилищно - коммунальные услуги ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 402 ¦Устройство и уход за дренажными системами ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 403 ¦Сбор и вывоз твердых и жидких бытовых отходов ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 404 ¦Услуги по разбавлению и фильтрованию сточных ¦
¦ ¦вод ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 042 406 ¦Отлов безнадзорных животных ¦
L--------------+---------------------------------------------------






Приложение № 6
к методическим рекомендациям
"О порядке исчисления
и уплаты налога с продаж"

ПРИНАДЛЕЖНОСТИ КАНЦЕЛЯРСКИЕ И ШКОЛЬНО-ПИСЬМЕННЫЕ

Кнопки, скрепки, булавки канцелярские, дыроколы, шилья канцелярские, степлеры. Линейки, угольники, транспортиры (кроме пластмассовых). Карандаши в древесной оболочке. Чернильницы, приборы чернильные без укомплектования авторучками. Подставки для ручек, карандашей, книг, бумаги, календарей. Счеты (без конторских) и счетные палочки. Принадлежности канцелярские и школьно - письменные прочие (наконечники и точилки для карандашей, пеналы и ручки деревянные и другие).
Тетради школьные (12,18 листов, 24 листа). Тетради разные, кроме тетрадей школьных: общие, для нот, рисования, письма карандашом, записей слов, для эскизов, заметок. Дневники школьные. Альбомы для рисования, черчения и эскизов. Альбомы для гербарий. Папки для дипломных работ, бумага и картон для черчения и рисования, папки и обложки для хранения школьных тетрадей, обложки для обертывания школьных тетрадей, учебников, книг, деловых бумаг, суперобложки, линейки, угольники, транспортиры пластмассовые, наборы чертежные, готовальни, циркули, наборы цветных, ч/графитовых карандашей, грифели для карандашей, механические карандаши, карандаши с ластиком, фломастеры, мелки школьные (белые и цветные), ластики, тушь, чернила, краски акварельные и гуашевые, пластилин, перья плакатные, ручки шариковые, гелевые, перьевые, капиллярные, стержни для ручек, клей конторский силикатный, ПВА, клей - карандаш, папки для черчения, рисования, для курсовых работ, цветная бумага, картон для ручного труда.





Приложение № 7
к Закону Самарской области
"О внесении изменений и
дополнений в Закон Самарской
области "О налоге с продаж
на территории Самарской области"
от___________________ N_________

В Государственную налоговую инспекцию Штамп (отметка)
по __________________________________ Госналогинспекции
От плательщика ______________________
(полное наименование
_____________________________________
_____________________________________ Получено
организации, предприятия)
Адрес плательщика ___________________ "___"__________ 199__ г.
ИНН__________________________________
Тел. ________________________________

ДЕКЛАРАЦИЯ
ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ, СОВЕРШЕННЫХ
ЗА __________________ КВАРТАЛ
(В РУБЛЯХ)

   ----T---------------------------------T-----T----------------------¬

¦№ ¦Показатели ¦Всего¦В том числе по месяцам¦
¦п/п¦ ¦ +-----T--------T-------+
¦ ¦ ¦ ¦ I ¦ II ¦ III ¦
+---+---------------------------------+-----+-----+--------+-------+
¦1 ¦Стоимость реализованных товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) за наличный расчет¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(с налогом с продаж) - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+-----+-----+--------+-------+
¦2 ¦Из строки 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Стоимость реализованных товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг), не облагаемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом с продаж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+-----+-----+--------+-------+
¦3 ¦Стоимость реализованных товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг), облагаемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом с продаж (стр.1 - стр.2),¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с учетом налога с продаж, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+-----+-----+--------+-------+
¦4 ¦Ставка налога с продаж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+-----+-----+--------+-------+
¦ ¦Причитается к уплате и начислению¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за отчетный период, всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.3 х стр-4):(100%+стр.4) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+-----+-----+--------+-------+
¦5 ¦Уплачено в течении квартала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+-----+-----+--------+-------+
¦6 ¦Причитается к доплате по сроку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------------------------------+-----+-----+--------+--------


М.П.
Руководитель ________________________ подпись
Гл.бухгалтер ________________________ подпись
Отметки и замечания инспектора.
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления:_____________________________________________________
"______"________________________ 199___г.
Инспектор _________________________ подпись
Справка инспектора по учету.
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
_________________________________________________________________
"______"_______________________ 199___г.
Инспектор по учету _________________ подпись


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru