ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ от 20.08.2001 № 02-26/429
"ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 20 августа 2001 г. № 02-26/429
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Управление МНС РФ по Самарской области доводит для руководства и использования в практической работе разъяснения Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг.
Пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода. При исчислении единого налога учитываются: стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование банковским кредитом в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента; оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
Перечисленные в данной статье Закона расходы принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению процесса производства. Данный перечень видов расходов является исчерпывающим.
Затраты, не приведенные в указанном перечне, должны быть зачтены за счет той части дохода, который остается в распоряжении организации.
В соответствии с пунктом 3 Порядка отражения в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 22.02.96 № 18, в состав расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода, включается стоимость использованного в процессе производства топлива. При этом, стоимость использованного топлива следует учитывать в пределах норм, утвержденных приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 29.04.97 "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте РЗ112194-0366-97".
Согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.95 № 222-ФЗ в состав расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода, включаются лицензионные сборы. При этом, ограничений по включению стоимости уплаченных лицензионных сборов в состав расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода, данным Федеральным законом и Порядком отражения в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 22.02.96 № 18, не установлено. Поэтому, уплаченные лицензионные сборы включаются в состав расходов при исчислении совокупного дохода в полной сумме.
К расходам по оказанным услугам, принимаемым при расчете совокупного дохода, могут быть отнесены, в частности, расходы по оплате услуг банков по обслуживанию расчетного и валютного счетов предприятия; услуг связи; консультационные и информационные услуги. Данная позиция по отнесению расходов к оказанным услугам согласовывалась с Департаментом налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 14.05.2001 № 04-02-03/83).
В связи с этим, услуги по рекламе, а также расходы на обязательную сертификацию продукции и товаров (работ, услуг), медосмотр (санкнижку) работников, занятых в производственной деятельности, в перечень расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода, не включаются.
Основание: письмо Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг от 12.07.2001 г. № 26-1-14/1381 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности".
Заместитель руководителя Управления -
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А.ЗУБКОВА
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО КОНТРОЛЮ ЗА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ МАЛОГО БИЗНЕСА И СФЕРЫ УСЛУГ
ПИСЬМО
от 12 июля 2001 г. № 26-1-14/1381
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
Управление Министерства
Российской Федерации по
налогам и сборам
по Самарской области
Межрегиональная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг, рассмотрев ваш запрос от 24.05.2001 № 02-24/291, сообщает.
Пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода. При исчислении единого налога учитываются: стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование банковским кредитом в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента; оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
Перечисленные в данной статье Закона расходы принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению процесса производства. Данный перечень видов расходов является исчерпывающим.
Затраты, не приведенные в указанном перечне, должны быть зачтены за счет той части дохода, который остается в распоряжении организации.
В соответствии с пунктом 3 Порядка отражения в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 22.02.1996 № 18, в состав расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода, включается стоимость использованного в процессе производства топлива. При этом, стоимость использованного топлива следует учитывать в пределах норм, утвержденных приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 29.04.1997 "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте РЗ112194-0366-97".
Согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.1995 № 222-ФЗ в состав расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода, включаются лицензионные сборы. При этом, ограничений по включению стоимости уплаченных лицензионных сборов в состав расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода, данным Федеральным законом и Порядком отражения в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 22.02.1996 № 18, не установлено. Поэтому, уплаченные лицензионные сборы включаются в состав расходов при исчислении совокупного дохода в полной сумме.
К расходам по оказанным услугам, принимаемым при расчете совокупного дохода, могут быть отнесены, в частности, расходы по оплате услуг банков по обслуживанию расчетного и валютного счетов предприятия; услуг связи; консультационные и информационные услуги. Данная позиция по отнесению расходов к оказанным услугам согласовывалась с Департаментом налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации.
В связи с этим, услуги по рекламе, а также расходы на обязательную сертификацию продукции и товаров (работ, услуг), медосмотр (санкнижку) работников, занятых в производственной деятельности, в перечень расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода, не включаются.
Заместитель руководителя Инспекции,
государственный советник налоговой
службы III ранга
С.Э.ПЛАТИЦЫН
